Primele și bonusurile salariale: cum se impozitează și când se plătesc

Primele și bonusurile primite de la angajator se tratează, în general, ca venituri din salarii: se supun impozitului pe venit și contribuțiilor sociale și se rețin de către angajator odată cu salariul. Cum se reflectă în ștatul de plată și când ajung la bugetul statului explică ghidul de mai jos, scris pentru cititorii FiscalPress.

Prime, bonusuri, stimulente: ce le deosebește

Termenii se folosesc adesea ca sinonime. O primă este o sumă acordată ocazional, de pildă la sărbători sau pentru un rezultat anume. Un bonus de performanță depinde de obiective. Un stimulent poate fi legat de vânzări. Din punct de vedere fiscal, important nu este numele, ci faptul că suma vine din relația de muncă.

Pe FiscalPress, ca în orice discuție fiscală serioasă, ideea de bază este că o sumă primită pentru muncă nu rămâne neimpozitată doar fiindcă se numește „recompensă” sau „mulțumire”. Contează natura ei, nu eticheta.

Cum se impozitează

O sumă primită în cadrul contractului de muncă face parte din venitul salarial al lunii în care se acordă. Angajatorul calculează contribuția pentru asigurările sociale și pentru sănătate, impozitul pe venit și, la rândul lui, contribuția asiguratorie pentru muncă. Angajatul primește netul rămas după aceste rețineri.

Cotele pot fi modificate prin lege, de aceea verifică întotdeauna valorile în vigoare în momentul plății, fie cu contabilul, fie din surse oficiale.

Când se plătesc obligațiile

Obligațiile se declară prin declarația unică lunară și se plătesc, de regulă, până la o dată fixă din luna următoare celei în care s-a plătit prima. Decisiv este momentul în care suma este acordată, nu luna la care se referă munca. Dacă prima este plătită în decembrie, ea intră în decembrie, chiar dacă rezultatele au fost obținute în toamnă. Același lucru e valabil pentru bonusurile anuale, plătite la început de an după închiderea bilanțului: ele se declară în luna plății.

Ce trebuie să existe în firmă

• O bază clară: contractul, regulamentul intern sau o decizie scrisă a conducerii.
• Criterii obiective pentru acordare, dacă bonusul depinde de rezultate.
• Includerea sumei în ștatul de plată din luna respectivă.
• Documente păstrate pentru eventualele controale.

Cum e privită cheltuiala la firmă

Pentru angajator, sumele salariale acordate pe baze legale intră de obicei în cheltuielile firmei. Este important să existe documentele care arată că plata a fost făcută pentru munca prestată. Altfel pot apărea discuții cu controlul fiscal. Acordarea după criterii egale pentru toți angajații aflați în aceeași situație evită, în plus, reclamații interne și suspiciuni de favoritism.

Greșeli frecvente

• Plata în numerar „pe lângă” ștat, fără declarare.
• Confuzia dintre primă și dividend: dividendul se plătește din profitul asociaților, nu din relația de muncă.
• Lipsa unei decizii scrise care să explice acordarea bonusului.
• Tratarea unor beneficii în natură ca prime obișnuite, deși au reguli proprii.

Pentru tipurile de beneficii în natură, de exemplu cele care nu sunt bani, regulile pot fi diferite, deci cere o verificare înainte de a decide.

Unde afli mai mult

Ca punct de plecare, secțiunea despre impozitele pe firmă te ajută să vezi cum se leagă salariile de obligațiile generale ale unei societăți.

Recomandare practică

Înainte de a promite un bonus, calculează costul total pentru firmă și suma netă pentru angajat, apoi consemnează decizia în scris. Pentru situații speciale discută cu un contabil autorizat. Pe FiscalPress găsești în continuare explicații despre taxe și obligații pentru firmele din România.